Vergi iadesinde bilinmesi gerekenler

1-Genel Bilgi 4842 sayılı kanunla vergi iadesi sistemine değişiklik yapılarak, özel gider indirimi uygulaması yerine vergi indirimi uygulaması getirilmiştir. Sonuçta, ücretliler açısından belge toplama anlamında bir değişiklik olmamıştır. 2004 yılında toplanan belgelere istinaden 2005 yılında alınacak “vergi iadesi” uygulaması sadece oranlar yönünden değişmiş, diğer kısımlarında fazlaca bir değişiklik olmamıştır. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi uyarınca “ Gerçek ücretlerin vergilendirilmesinde, mükellefin kendisi, eşi ve çocukları ile ilgili eğitim, sağlık, gıda, giyim ve ikamet edilen konuta ait kira harcamalarının yıllık toplam tutarının; 3 milyar liraya kadar % 8’i , 6 milyar liranın 3 milyar lirası için % 8’i, aşan kısmı için % 6 ‘sı, 6 milyar liradan fazlasının, 6 milyar lirası % 7’si, aşan kısmı için % 4’ü, ücretlinin ertesi yılda ödeyeceği gelir vergisinden mahsup edilir veya işverenler aracılığı ile kendisine nakden iade edilir. Şu kadar ki; harcamaların Türkiye’de yapılması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmesi ve bu belgelerin işverene verilmesi şarttır. Mahsup hakkı kazanılan tutarın hesaplanmasında dikkate alınan harcama tutarı, vergi matrahını geçemez.” düzenlemesi yer almaktadır. 2-Vergi İadesinden Kimler Yararlanır? Vergi iadesi uygulamasından Gelir Vergisi Kanununda ücretli olarak sayılanlar veya bunların eşleri ve çocukları yararlanabilecektir. Kanunun 61’inci maddesinde, bilirkişilere, resmi arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine, her türlü yarışma jürisi üyelerine ödenen para ve menfaatler, sporculara transfer adı veya başka ad altında ödenen ücretler, yönetim ve denetim kurulları başkanı ve üyeleriyle tasfiye memurlarına bu sıfatları nedeniyle ödenen ücretler, Gelir Vergisi Kanununun uygulamasında ücret olarak sayılacaktır. Ücretlinin eşinin harcama belgelerinin iade kapsamında kullanılabilmesi için Medeni Kanuna gore aralarında evlilik bağı bulunması gerekir. Çocuk tabiri ise genellikle 18 yaşını doldurmamış kişileri ifade etmekle beraber, iade uygulamasında ücretli ile birlikte oturan veya ücretli tarafından bakılan kişiler çocuk olarak kabul edilir. Çocuk 18 yaşından büyük olabilir, harcamalarının iade kapsamında kullanılabilmesi için ücretli tarafından bakılıyor olması yeterlidir. 3-Ücretlilerin Vergi İadesine Konu Harcamaları Nelerdir? Ücretlinin kendisi, eşi ve çocuğu tarafından yapılan özel gider indirimine konu olan harcamalar aşağıda belirtilmiştir a) Eğitim Giderleri: Eğitim ve öğretim kurumları ile anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler ile sürücü kursu ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar, vergi indirimi kapsamındadır. Üniversiteye hazırlık dershanelerinden alınan faturalar vergi iadesinde kullanılır. Kurumlar vergisinden muaf vakıf okullarına yapılan eğitim ödemeleri vergi iadesinde kullanılamaz. Devlet üniversitelerine ödenen kayıt harcı ve kitap bedelleri vergi iadesinde kullanılamaz. Devlet okullarına yapılan bağışlar da bu okulların Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefi olmaması ve geçerli belge verememelerinden dolayı vergi iadesinde kullanılamaz. b) Sağlık Giderleri: Ücretlilerin yaptığı ilaç masrafı, sağlık malzemesi ve hastane giderleri ile muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve diş protez ücretleri, gözlük ve lens alımları gibi sağlık harcamaları vergi indirimine konu teşkil edecektir. Ücretlinin yaptığı bu harcamaların bir kısmının işverenlerce karşılanması halinde, ücretlinin kendisinin karşıladığı harcama tutarı vergi indirimine konu olacaktır. Kamuya ait hastane ve sağlık kuruluşlarının Gelir ve Kurumlar vergisinden muaf olmaları nedeniyle, bu kuruluşlara yapılan sağlık harcamaları vergi iadesinde kullanılamaz.. c) Gıda Giderleri: Gıda giderlerinden, her türlü yiyecek ve içecek için yapılan harcamaların anlaşılması gerekir. İçecek giderlerinden sigara, alkollü içkiler ve bira bu kapsamda değerlendirilmeyecektir. Ancak, evlerde beslenen kuş, kedi, köpek gibi hayvanlar ile diğer hayvanların tüketimi için alınan yem, mama ve sair gıda maddelerine dair harcamalar gıda giderleri kapsamına girmeyecek ve vergi indirimine konu teşkil etmeyecektir. Otellerde konaklama giderleriyle birlikte yiyecek ve içecek giderlerinin de bulunması halinde, vergi indiriminden yararlanabilmek için, yiyecek ve içecek giderlerinin faturada ayrıca gösterilmesi gerekir. Hatta alkollü içkilerin de içeceklerden ayrılması gerekir. d) Giyim Giderleri: Giyim giderlerinden kumaş, hazır elbise, ayakkabı, şapka, iç çamaşırı, çorap, kemer gibi giyime müteallik her türlü malların satın alınması için yapılan harcamalar ile bunlara ilişkin dikim, tamir, onarım gibi harcamaların anlaşılması gerekmektedir. Temizlik malzemeleri alımı ve kuru temizleme harcamaları vergi indirimi kapsamına girmez. e) Kira Giderleri: İkamet edilen konut için yapılan kira ödemesinin tamamının anlaşılması gerekir. Bu uygulamada, kiranın defaten veya birkaç aylık veya aylık dönemler itibariyle ödenmesinin önemi bulunmamaktadır. Ancak, kira ödemesinin kapsadığı dönem belgede belirtilecektir. Kira ödemelerinin nasıl belgelendirileceği sorusu akla gelebilir. Kira ödemelerinin belgelendirilmesi, kira sözleşmenin eklenmesi şartıyla banka dekontlarının ibrazı, bankamatik makbuzlarının ibrazı veya evsahibinin kirayı tahsil ettiğine dair imzalı bir yazının ibrazı yoluyla da olabilir. Devlete ait lojmanlarda oturanların kira ödemeleri vergi indiriminde kullanılamaz. Eğer, lojmanın mülkiyeti kurumlar vergisi mükellefi bir kamu kuruluşu ise, bu kuruluşlardan kira karşılığı alınacak faturalar vergi indiriminde kullanılabilir. 4- Vergi İadesi Bildirimlerinin Son Veriliş Tarihi Nedir? Ücretliler 1 Ocak-31 Aralık 2004dönemine ait biriktirdikleri harcama belgelerini en geç ertesi yılın Ocak ayının 20'si akşamına kadar vergi indirimine ait bildirim ile birlikte halen çalıştıkları veya en son çalıştıkları işverene vereceklerdir. 20 Ocak 2004 tarihine kadar bildirimlerin teslim edilmesi gerekiyor. 5- Vergi İadesi Bildiriminde Kullanılan Fatura veya Fişler Hangi Tarihleri Taşıyabilir? Vergi indiriminden yararlanmak için verilecek belgeler 1 Ocak 2004- 31 Aralık 2004 dönemini kapsamalı. Ayrıca, yıl içinde işe giren, işten ayrılan, emekli olan, ücretsiz izne ayrılan kişilere ait harcama belgelerinin çalışılan dönemle sınırlı olmaksızın kabul edilmesi gerekmektedir. 6- Vergi İadesine Konu Harcamalar Nasıl Belgelendirilecek? Vergi indirimine konu harcamaların vergi iadesinde kullanılması için Vergi Usul Kanununda belirlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekir. Buna göre, vergi indirimine konu harcamalar, Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerinden alınacak, Fatura, Serbest meslek makbuzu, Perakende satış fişi, Yazar kasa fişi, ile belgelendirilebilir. 7- Hangi Harcamalar Vergi İadesinde Kullanılamaz? Aşağıda yeralan harcamalar vergi iadesinde kullanılamaz. İkamet edilen konuta ait yakacak giderleri (odun, kömür, fueloil, gazyağı alımı) ile bunların nakliyesi için yapılan giderler, Vekalet ücretleri, Yolcu ve yük taşıma giderleri, Otel, motel ve pansiyonlara ödenen konaklama ücretleri, Tiyatro, sinema, konser salonu, plaj, yüzme havuzu giderleri, (eğlence-dinlenme giderleri) Ziynet ve süs eşyaları, Temizlik madde ve malzemesi alımları, Her türlü kadın ve erkek tuvalet ve ıtriyat madde ve malzemesi alımları, Kozmetik maddelerinin alımları, Çiçek alımları, Kuaför ve berberlere ödenen ücretler, Fotoğraf filmi ve tab ücreti, Fotokopi ücreti (eğitim gideri niteliğinde olmayanlar), Ampul, floresan ampul ve pil alımları, Plak, teyp ve video kaset alımları ile bunların kiralanması karşılığında ödenen ücretler, Konutların boya ve badana giderleri ile duvar kağıdı giderleri, Elektrik ve su tesisatı için yapılan ödemeler, Billuriye, züccaciye, Çocuk oyuncakları, Havlu, çarşaf, nevresim alımları, Plastik eşya alımları, Çanta, valiz alımları, Tüpgaz giderleri Hurriyet